Cách viết hóa đơn thuế suất 0% theo quy định pháp luật. Doanh nghiệp trong trường hợp nào thì được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào với thuế suất 0%?

Đây là một trong những mối quan tâm hàng đầu của các doanh nghiệp. Hiểu được điều đó, eHoaDon Online – Giải pháp hóa đơn điện tử thông minh xin được gửi tới Quý doanh nghiệp một số lưu ý về cách viết hóa đơn thuế suất 0%.

Các trường hợp áp dụng viết hóa đơn thuế suất 0%

Các trường hợp áp dụng viết hóa đơn thuế suất 0% được quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC. Nhưng trước hết doanh nghiệp cần hiểu được 1 số khái niệm cơ bản như thuế suất, các trường hợp được áp thuế suất 0%…

Thuế suất là gì?

Thuế suất là mức thuế phải nộp trên một đơn vị khối lượng chịu thuế. Định mức thu thuế (tỉ lệ %) tính trên khối lượng thu nhập hoặc giá trị tài sản chịu thuế.

Các trường hợp được áp thuế suất 0%

Thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) khi xuất khẩu, trừ các trường hợp khác luật quy định.

1. Hàng hóa xuất khẩu bao gồm:

• Hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài, kể cả ủy thác xuất khẩu;
• Hàng hóa bán vào khu phi thuế quantheo quy định của Thủ tướng Chính phủ; hàng bán cho cửa hàng miễn thuế;
• Hàng hóa bán mà điểm giao, nhận hàng hóa ở ngoài Việt Nam;
• Phụ tùng, vật tư thay thế để sửa chữa, bảo dưỡng phương tiện, máy móc thiết bị cho bên nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam;
• Các trường hợp được coi là xuất khẩu theo quy định của pháp luật:
• Hàng hóa gia công chuyển tiếp theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động mua, bán hàng hóa quốc tế và các hoạt động đại lý mua, bán, gia công hàng hóa với nước ngoài.
• Hàng hóa xuất khẩu tại chỗ theo quy định của pháp luật.
• Hàng hóa xuất khẩu để bán tại hội chợ, triển lãm ở nước ngoài.

2. Dịch vụ xuất khẩu 

Dịch vụ xuất khẩu bao gồm dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan.

3.Vận tải quốc tế

Vận tải quốc tế quy định tại khoản này bao gồm vận tải hành khách, hành lý, hàng hóa theo chặng quốc tế từ Việt Nam ra nước ngoàihoặc từ nước ngoài đến Việt Nam, hoặc cả điểm đi và đến ở nước ngoài, không phân biệt có phương tiện trực tiếp vận tải hay không có phương tiện.

4. Dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở nước ngoài hoặc thông qua đại lý

5. Các hàng hóa, dịch vụ khác theo luật định.

Cách viết hóa đơn thuế suất 0%

Cách viết hóa đơn thuế suất 0% là một trong những nội dung quan trọng mà các doanh nghiệp phải nắm được để hạn chế các sai lầm dễ mắc phải.

Điều kiện áp dụng thuế suất 0%

1. Đối với hàng hóa xuất khẩu:

– Có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu; hợp đồng ủy thác xuất khẩu;

– Có chứng từ thanh toán tiền hàng hóa xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;

– Có tờ khai hải quan theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư này.

2. Đối với dịch vụ xuất khẩu:

– Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan;

– Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;

3. Đối với vận tải quốc tế:

– Có hợp đồng vận chuyển hành khách, hành lý, hàng hóa giữa người vận chuyển và người thuê vận chuyển theo chặng quốc tế từ Việt Nam ra nước ngoài hoặc từ nước ngoài đến Việt Nam hoặc cả điểm đi và điểm đến ở nước ngoài theo các hình thức phù hợp với quy định của pháp luật. Đối với vận chuyển hành khách, hợp đồng vận chuyển là vé. Cơ sở kinh doanh vận tải quốc tế thực hiện theo các quy định của pháp luật về vận tải.

– Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng hoặc các hình thức thanh toán khác được coi là thanh toán qua ngân hàng. Đối với trường hợp vận chuyển hành khách là cá nhân, có chứng từ thanh toán trực tiếp.

4. Đối với dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải:

5. Dịch vụ của ngành hàng không áp dụng thuế suất 0% được thực hiện trong khu vực cảng hàng không quốc tế, sân bay, nhà ga hàng hóa hàng không quốc tế và đáp ứng các điều kiện sau:

– Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức ở nước ngoài, hãng hàng không nước ngoài hoặc yêu cầu cung ứng dịch vụ của tổ chức ở nước ngoài, hãng hàng không nước ngoài;

– Có chứng từ thanh toán dịch vụ qua ngân hàng hoặc các hình thức thanh toán khác được coi là thanh toán qua ngân hàng. Trường hợp các dịch vụ cung cấp cho tổ chức nước ngoài, hãng hàng không nước ngoài phát sinh không thường xuyên, không theo lịch trình và không có hợp đồng, phải có chứng từ thanh toán trực tiếp của tổ chức nước ngoài, hãng hàng không nước ngoài.

6. Dịch vụ của ngành hàng hải áp dụng thuế suất 0% thực hiện tại khu vực cảng và đáp ứng các điều kiện sau:

– Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức ở nước ngoài, người đại lý tàu biển hoặc yêu cầu cung ứng dịch vụ của tổ chức ở nước ngoài hoặc người đại lý tàu biển;

– Có chứng từ thanh toán dịch vụ qua ngân hàng của tổ chức ở nước ngoài hoặc có chứng từ thanh toán dịch vụ qua ngân hàng của người đại lý tàu biển cho cơ sở cung ứng dịch vụ hoặc các hình thức thanh toán khác được coi là thanh toán qua ngân hàng.

Cách viết hóa đơn như thế nào cho đúng pháp luật?

– Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT trên phần mềm hỗ trợ kế toán và nhập dữ liệu tương ứng tại các trường thông tin.

– Lưu ý cách viết hóa đơn tại các trường thông tin sau:

• Khai GTGT thuế đầu vào: Kê khai số tiền giá trị hàng hóa, dịch vụ vào Chỉ tiêu 23 trên tờ khai 01/GTGT;
• Khai thuế GTGT đầu ra: Kê khai số tiền giá trị hàng hóa, dịch vụ vào Chỉ tiêu 29 (đối với đối tượng chịu thuế suất 0%) trên tờ khai 01/GTGT;
• Giá bán: là giá thanh toán
• Thuế suất: thuế suất viết là 0%
•  Số thuế GTGT: Viết là 0.